Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 49/2024/QH15, đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, với giá tính thuế được xác định dựa trên giá trị gia tăng thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh. Cụ thể, Điều 7 Luật này quy định giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT, nhưng đối với hoạt động gia công, cần áp dụng các hướng dẫn chi tiết từ văn bản dưới luật.

Thông tư số 69/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thực hiện Nghị định 181/2025/NĐ-CP. TạiThông tư này, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng nguyên liệu, vật liệu do bên giao gia công cung cấp là giá trị gia tăng do hoạt động gia công tạo ra, tức là chỉ phần tiền công gia công mà doanh nghiệp nhận được, không bao gồm giá trị nguyên vật liệu.

Xem thêm: Doanh nghiệp bên em là thương mại, thường xuyên nhập hàng theo container nhưng chi phí vận chuyển và bốc xếp phát sinh sau khi hàng đã nhập kho và bán một phần, vậy khoản chi phí vận chuyển đó nên phân bổ lại vào giá vốn của hàng đã bán hay chỉ phân bổ cho tồn kho còn lại?

Phân tích trường hợp cụ thể

Trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện hợp đồng gia công cho đối tác, với nguyên vật liệu do đối tác cung cấp và doanh nghiệp chỉ thu tiền công gia công, thì doanh thu chịu thuế GTGT chỉ được tính trên phần tiền công gia công. Lý do là nguyên vật liệu không phải là tài sản của doanh nghiệp, không tạo ra doanh thu trực tiếp cho doanh nghiệp, mà chỉ là yếu tố đầu vào do đối tác chịu trách nhiệm về thuế GTGT (nếu có). Doanh nghiệp không được coi là chủ sở hữu hàng hóa thành phẩm, nên không phải kê khai và nộp thuế GTGT trên toàn bộ giá trị hàng hóa sau gia công.

• Giá tính thuế GTGT = Tiền công gia công (chưa bao gồm thuế GTGT) x 100% / (100% + thuế suất GTGT áp dụng, thường là 10% đối với dịch vụ gia công).
• Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT chỉ ghi giá trị tiền công, không ghi giá trị nguyên vật liệu. Nếu đối tác là doanh nghiệp Việt Nam, họ có thể khấu trừ thuế đầu vào từ hóa đơn này.
• Trường hợp nguyên vật liệu là hàng nhập khẩu, đối tác chịu trách nhiệm nộp thuế nhập khẩu và GTGT nhập khẩu; doanh nghiệp chỉ tập trung vào phần gia công.

Việc áp dụng đúng quy định này giúp doanh nghiệp tránh tình trạng kê khai sai, dẫn đến truy thu thuế và phạt hành chính theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt trên số thuế kê khai sai đến số tiền thuế trốn.

Xem thêm: Công ty em đang trong quá trình giải thể nhưng còn công nợ phải thu lớn chưa đòi được, vậy có bắt buộc phải trích lập dự phòng trước khi đóng mã số thuế không?

Lưu ý thực hiện

Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hợp đồng gia công, chứng từ nhận nguyên vật liệu từ đối tác và hóa đơn bán hàng để làm cơ sở kê khai thuế hàng quý hoặc hàng tháng theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024. Nếu hợp đồng có yếu tố đặc thù (như gia công xuất khẩu), có thể áp dụng thuế suất 0% theo Điều 9 Luật này, nhưng vẫn chỉ tính trên tiền công.

Việc tuân thủ đúng quy định giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế, tránh rủi ro pháp lý và đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.