Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Xuất hóa đơn GTGT cho tiền thuê trả trước

Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn GTGT đối với hoạt động cho thuê tài sản là khi nhận được tiền thanh toán hoặc khi kết thúc kỳ tính tiền theo hợp đồng, tùy theo bên nào đến trước. Trong trường hợp khách hàng trả trước 2 năm tiền thuê và yêu cầu xuất hóa đơn một lần, công ty phải xuất hóa đơn GTGT cho toàn bộ số tiền nhận được tại thời điểm nhận tiền. Việc xuất hóa đơn một lần là hợp lệ nếu hợp đồng quy định rõ ràng về khoản thanh toán trước, giúp khách hàng hạch toán chi phí. Tuy nhiên, hóa đơn phải ghi rõ nội dung là tiền thuê văn phòng cho giai đoạn cụ thể (ví dụ: từ ngày bắt đầu đến hết 2 năm), và công ty cần lưu trữ hợp đồng làm cơ sở chứng minh.

Xem thêm: Doanh nghiệp bên em có phát sinh doanh thu tiền lãi gửi ngân hàng và chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, vậy các khoản này có tính vào thu nhập chịu thuế TNDN không?

Kê khai và nộp thuế GTGT

Dựa trên Luật Thuế GTGT 2024 (Điều 7) và Nghị định 123/2020/NĐ-CP (Điều 8), doanh thu chịu thuế GTGT được xác định tại thời điểm lập hóa đơn. Do đó, nếu xuất hóa đơn một lần cho toàn bộ 2 năm tiền thuê, công ty phải kê khai và nộp toàn bộ thuế GTGT phát sinh trong kỳ kê khai thuế tương ứng (thường là tháng hoặc quý). Không được phân bổ thuế GTGT theo thời gian thực tế cung cấp dịch vụ, vì thuế GTGT tính trên giá trị gia tăng tại thời điểm giao dịch. Ví dụ, nếu tiền thuê 2 năm là 240 triệu đồng (chưa VAT), thuế GTGT 10% là 24 triệu đồng, toàn bộ phải kê khai và nộp ngay trong kỳ xuất hóa đơn. Việc này đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kê khai theo phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp, tùy theo hình thức kế toán của công ty.

Xác định doanh thu tính thuế TNDN

Xem thêm: Doanh nghiệp bên em là thương mại, thường xuyên nhập hàng theo container nhưng chi phí vận chuyển và bốc xếp phát sinh sau khi hàng đã nhập kho và bán một phần, vậy khoản chi phí vận chuyển đó nên phân bổ lại vào giá vốn của hàng đã bán hay chỉ phân bổ cho tồn kho còn lại?

Theo Luật Thuế TNDN 2025 (Điều 5) và Thông tư 20/2026/TT-BTC, doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản được ghi nhận theo thời điểm chuyển giao quyền sử dụng tài sản, không phụ thuộc vào thời điểm nhận tiền. Với hợp đồng cho thuê 5 năm và nhận tiền trước 2 năm, doanh thu thuế TNDN được phân bổ dần theo thời gian thực tế cung cấp dịch vụ (theo tháng hoặc quý), ngay cả khi đã xuất hóa đơn GTGT một lần. Cụ thể, Thông tư 69/2025/TT-BTC hướng dẫn rằng khoản tiền nhận trước phải được ghi nhận tạm thời là khoản phải trả và phân bổ vào doanh thu các kỳ sau. Ví dụ, nếu tiền thuê 2 năm là 240 triệu đồng, mỗi tháng sẽ ghi nhận 10 triệu đồng doanh thu TNDN tương ứng với thời gian sử dụng thực tế. Công ty cần lập bảng phân bổ doanh thu kèm chứng từ hợp đồng để kê khai tờ khai thuế TNDN hàng quý hoặc năm, tránh rủi ro truy thu thuế và phạt chậm nộp (trên số thuế chậm nộp, theo Luật Quản lý thuế 2019).

Việc tuân thủ phân bổ doanh thu giúp công ty tránh sai sót trong hạch toán, tối ưu hóa dòng tiền thuế và giảm rủi ro kiểm tra từ cơ quan thuế. Đồng thời, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán Việt Nam. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.