Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) và đối tượng chịu thuế TNCN

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13), thu nhập từ kinh doanh bao gồm các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, trong đó có phần lợi nhuận từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC). Cụ thể, Thông tư số 111/2013/TT-BTCcủa Bộ Tài chính tại Điều 4 khoản 2 điểm b quy định rõ thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Do đó, phần lợi nhuận chia cho cá nhân theo tỷ lệ 60/40 trong hợp đồng BCC được xác định là thu nhập từ kinh doanh, thuộc đối tượng chịu thuế TNCN nếu cá nhân là cư trú tại Việt Nam.

Trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của công ty

Công ty (bên hợp tác) có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả phần lợi nhuận cho cá nhân, theo Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung). Thông tư 111/2013/TT-BTC tại Điều 18 và Phụ lục 01 hướng dẫn chi tiết, tổ chức chi trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân cư trú phải thực hiện khấu trừ theo phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu hoặc thu nhập chịu thuế, tùy theo loại hình kinh doanh cụ thể. Việc không khấu trừ có thể dẫn đến phạt hành chính trên số thuế chậm nộp theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, với mức phạt cụ thể tùy mức độ vi phạm.

Xem thêm: Anh chị cho em hỏi có ai từng bị lệch giữa số tiền thực nhận và doanh thu ghi sổ dù chênh lệch không lớn nhưng tìm mãi không ra nguyên nhân chưa ạ?

Tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN

Tỷ lệ khấu trừ được áp dụng theo loại hình kinh doanh trong hợp đồng BCC, dựa trên Phụ lục 01 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

• Đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5% trên doanh thu.
• Đối với hoạt động dịch vụ, cho thuê tài sản: 2% trên doanh thu.
• Đối với hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 1,5% trên doanh thu.
• Đối với các hoạt động kinh doanh khác: 5% trên doanh thu nếu doanh thu từ 100.000.000 đồng/năm trở lên.

Phần lợi nhuận chia (40% trong trường hợp này) được tính vào thu nhập chịu thuế sau khi trừ chi phí hợp lý (nếu áp dụng phương pháp kê khai theo Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC). Nếu cá nhân có doanh thu kinh doanh dưới 100.000.000 đồng/năm, có thể được miễn thuế TNCN theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, nhưng công ty vẫn cần kiểm tra và khấu trừ nếu vượt ngưỡng.

Quy trình khấu trừ và nộp thuế TNCN

Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế

Công ty tính toán phần lợi nhuận chia cho cá nhân dựa trên hợp đồng BCC, sau đó xác định thu nhập chịu thuế bằng cách trừ các khoản chi phí hợp lý (nếu có chứng từ hợp lệ) theo Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Đồng thời, kiểm tra tổng doanh thu kinh doanh của cá nhân trong năm để áp dụng ngưỡng miễn thuế nếu dưới 100.000.000 đồng. Việc này đảm bảo tính chính xác, tránh khấu trừ thừa hoặc thiếu.

Xem thêm: Không rõ nếu khách thanh toán nhiều lần cho một đơn hàng thì nên ghi nhận từng lần hay đợi đủ rồi ghi một lần cho dễ theo dõi?

Bước 2: Tính và khấu trừ thuế tại nguồn

Áp dụng tỷ lệ phần trăm trên doanh thu hoặc thu nhập chịu thuế theo Phụ lục 01 Thông tư 111/2013/TT-BTC để tính số thuế phải khấu trừ. Công ty khấu trừ trực tiếp từ phần lợi nhuận trước khi chi trả cho cá nhân, và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo mẫu số 16/ĐT-TNCN ban hành kèm Thông tư 111/2013/TT-BTC. Thời hạn khấu trừ là tại thời điểm chi trả thực tế.

Bước 3: Kê khai và nộp thuế

Công ty kê khai thuế khấu trừ vào tờ khai thuế TNCN theo quý hoặc tháng (tùy quy mô) qua hệ thống iHTKK hoặc eTax, theo Điều 20 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Nộp thuế vào ngân sách nhà nước trước ngày 20 của tháng tiếp theo quý phát sinh (nếu kê khai quý) hoặc trước ngày 10 của tháng tiếp theo (nếu kê khai tháng). Cá nhân sẽ sử dụng chứng từ để quyết toán thuế cuối năm nếu cần.

Tuân thủ quy định khấu trừ thuế TNCN giúp công ty tránh rủi ro pháp lý, đảm bảo minh bạch tài chính và hỗ trợ cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế đúng hạn, từ đó duy trì uy tín kinh doanh lâu dài. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.