Dựa trên thông tin Anh/Chị cung cấp, Công ty dịch vụ kế toán ACC xin phép phân tích và đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau.

Khấu trừ thuế TNCN đối với thưởng không trả cùng kỳ lương

Theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công không thường xuyên như thưởng Tết 2024 hoặc thưởng giữa năm 2025, tổ chức trả thu nhập được khấu trừ tạm tính ở mức 10% trên thu nhập trước khi trừ các khoản giảm trừ (nếu có). Việc khấu trừ này áp dụng khi thưởng không được trả cùng kỳ với lương thường xuyên, nhằm đơn giản hóa thủ tục tạm tính thuế. Tuy nhiên, mức khấu trừ 10% chỉ là tạm tính, không phản ánh chính xác thuế suất thực tế theo biểu thuế lũy tiến từng phần tại Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012 và các văn bản hướng dẫn hiện hành). Do đó, khi tổng thu nhập cả năm vượt ngưỡng dẫn đến thuế suất cao hơn 10%, sẽ phát sinh số thuế phải nộp thêm tại thời điểm quyết toán.

Quyết toán thuế TNCN khi người lao động ủy quyền

Căn cứ Điều 25 Thông tư 80/2021/TT-BTC, nếu người lao động ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế TNCN thay, tổ chức có trách nhiệm tổng hợp thu nhập chịu thuế của cá nhân đó trong năm (bao gồm lương, thưởng và các khoản khác), tính toán số thuế phải nộp theo biểu lũy tiến từng phần, sau đó khấu trừ số thuế đã tạm khấu trừ và nộp phần chênh lệch (nếu có) vào ngân sách nhà nước. Trong trường hợp của lao động A, do ủy quyền hàng năm, công ty cần thực hiện quyết toán cho năm 2024 trước ngày 31/3/2025 theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019. Số thuế phát sinh thêm (do thưởng đẩy tổng thu nhập vào bậc thuế cao hơn) sẽ được xác định chính xác tại bước này, thay vì dựa trên khấu trừ tạm tính 10%.

Xem thêm: Cả nhà cho mình hỏi. Mình đã nộp tờ khai 05/quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ ngày 28/1 kiểm tra hồ sơ đã nộp thì ở trạng thái đã chấp nhận. Mà sao không thấy gửi mail tiếp nhận và chấp nhận. Vậy có sao không ạ?

Thời hạn và phương thức nộp số thuế phát sinh thêm

Số thuế TNCN phát sinh thêm không bắt buộc phải khấu trừ vào lương tháng 1/2025, mà có thể được xử lý linh hoạt theo quy định tại Khoản 4 Điều 25 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Cụ thể, tổ chức trả thu nhập có thể:

• Khấu trừ vào các khoản thu nhập của người lao động trong các kỳ phát sinh sau (như lương tháng 1/2025 hoặc các tháng tiếp theo), nếu người lao động đồng ý và có đủ thu nhập để khấu trừ.
• Hoặc nộp trực tiếp số thuế chênh lệch vào ngân sách nhà nước kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu 02/QTT-TNCN) trước thời hạn 31/3/2025, mà không cần chờ đến kỳ lương tháng 1.

Bước 1: Tổng hợp và tính toán thu nhập chịu thuế

Tổ chức thu thập đầy đủ chứng từ thu nhập của lao động A trong năm 2024 (lương, thưởng Tết 2024, các khoản khác), trừ đi giảm trừ gia cảnh đã áp dụng. Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần để tính tổng số thuế phải nộp cả năm, sau đó trừ đi số thuế đã khấu trừ tạm tính (bao gồm 10% trên thưởng). Kết quả sẽ xác định số thuế phát sinh thêm, đảm bảo tuân thủ Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Xem thêm: Em nộp bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/TNDN năm 2024 trên dịch vụ công mà nó báo lỗi: "Bắt buộc nộp loại xml chính thức". Có anh chị nào xử lý được lỗi này chưa ạ? Em cũng vào kê khai tờ khai bổ sung 1.008327 nhưng không có mẫu 03/TNDN. Em vào kê khai trực tuyến thì bảo là phải kê khai xml trên HTKK rồi kết xuất nộp lên dịch vụ công. Em nộp tờ khai quyết toán 2024 chính thức trước thì báo là phiên bản xml này không đúng. Huhuhu :((((((((

Bước 2: Lập và nộp tờ khai quyết toán

Lập tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu quy định, ghi nhận số thuế phát sinh thêm (nếu có). Nếu chọn khấu trừ vào lương tháng 1/2025, thực hiện khấu trừ tại nguồn và kê khai trong tờ khai thuế TNCN tháng 1/2025 (mẫu 05/KK-TNCN). Nếu nộp riêng, chuyển khoản số tiền chênh lệch vào ngân sách trước ngày 31/3/2025, kèm nộp tờ khai quyết toán qua hệ thống iHTKK hoặc eTax.

Bước 3: Thông báo và hoàn tất thủ tục

Thông báo cho lao động A về số thuế phát sinh và phương thức xử lý (khấu trừ hoặc nộp riêng). Lưu trữ hồ sơ ủy quyền và chứng từ khấu trừ để phục vụ kiểm tra sau này, theo quy định tại Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019. Nếu khấu trừ vào lương, đảm bảo không vượt quá thu nhập thực tế của tháng để tránh tranh chấp.

Việc tuân thủ đúng thời hạn quyết toán giúp tránh phạt chậm nộp thuế trên số thuế chậm nộp (theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019), đồng thời đảm bảo quyền lợi của người lao động trong việc hoàn thuế nếu có. Đồng thời, giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý và duy trì uy tín trong quản lý thuế. Nếu cần hỗ trợ soạn thảo, nộp hồ sơ hoặc theo dõi tiến trình, hãy liên hệ Công ty dịch vụ kế toán ACC.